Диплом - учет расчетных операций и аудит дебиторской и кредиторской задолженности (БГЭУ)

РЕФЕРАТ
Дипломная работа: 111 с., 25 табл., 5 рис., 60 источников, 37 прил.
ДЕБИТОР, КРЕДИТ, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, РАСЧЕТ, ПЛАТЕЖ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВО, КОНТРАГЕНТ, УЧЕТ, ДОКУМЕНТ, ПРОВЕРКА, ЗАКОННОСТЬ, ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ, АУДИТ

Объектом исследования является дебиторская и кредиторская задолженности ООО «Бипрост Маркет».
Предметом исследования являются методики учета расчетных операций и аудита дебиторской и кредиторской задолженности.
Цель дипломной работы: исследование методик учета расчетных операций и аудита дебиторской и кредиторской задолженности, предложение направлений совершенствования.

Методы исследования: общенаучные методы исследования (индукция и дедукция, синтез, анализ, системность, диалектика и др.), специальные методы (наблюдение, группировка, сравнение, описание и обобщение изученного материала и т.д.).
Исследования и разработки: в процессе работы проводился теоретико-методологический анализ по теме учета и аудита дебиторской и кредиторской задолженности, дана оценка действующего учета расчетов на примере «Бипрост Маркет», разработаны конкретные мероприятия по его совершенствованию.

Область возможного фактического применения: предложенные мероприятия с некоторой конкретизацией могут быть использованы в работе бухгалтерских служб белорусских предприятий.

В результате проведенного исследования определены пути совершенствования ведения учета и аудита расчетов.
Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические концепции и положения сопровождаются ссылками на их авторов.

ABSTRACT
Thesis: 111 p., 25 tables, 5 figures, 60 sources, 37 adj.
DEBTOR, CREDIT, DEBT, SETTLEMENT, PAYMENT, OBLIGATION, COUNTERPARTY, ACCOUNTING, DOCUMENT, VERIFICATION, LEGALITY, EXPEDIENCY, AUDIT
The object of the study is the accounts receivable and payable of LLC "Biprost Market".
The subject of the study is the methods of accounting for settlement transactions and auditing accounts receivable and payable.
The purpose of the thesis is to study the methods of accounting for settlement operations and audit of accounts receivable and accounts payable, and to propose areas for improvement.
Methods of research: General scientific methods (induction and deduction, synthesis, analysis, consistency, dialectics, etc.), special methods (observation, grouping, comparison, description, and generalization of learned material, etc.).
Research and development: in the process of work was carried out theoretical and methodological analysis of the topic of accounting and audit of accounts receivable and payable, and the estimation of the current account of calculations on the example of "Bifrost Market" developed specific measures for its improvement.
Scope of possible actual application: the proposed measures with some specification can be used in the work of accounting services of Belarusian enterprises.
As a result of the conducted research, the ways of improving accounting and audit of calculations were determined.
The author of the work confirms that the computational and analytical material presented in it correctly and objectively reflects the state of the process under study, and all theoretical, methodological and methodological concepts and provisions borrowed from literary and other sources are accompanied by references to their authors.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 5
1 Экономическая сущность расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности 8
1.1 Экономическая сущность расчетов. Значение, принципы и формы расчетов 8
1.2 Понятие и роль дебиторской и кредиторской задолженности в обороте средств предприятия 15
1.3 Зарубежный опыт учета расчетных операций 19
1.4 Обзор законодательных актов, посредством которых осуществляется нормативно-правовое регулирование учета расчетных операций и аудита дебиторской и кредиторской задолженности 25
2 Методика бухгалтерского учета расчетных операций 30
2.1 Порядок расчетных операций, основные формы расчетов 30
2.2 Документальное оформление и учет операций по расчетам с поставщиками и покупателями 35
2.3 Документальное оформление и учет прочих расчетов 43
2.4 Инвентаризация расчетов: организация, методика проведения 53
3 Аудит дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Бипрост Маркет» 57
3.1 Организационно-экономические особенности деятельности ООО «Бипрост Маркет» как основа целесообразности проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности 57
3.2 Планирование и организация проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности 61
3.3 Определение уровня существенности и аудиторского риска при проверке дебиторской и кредиторской задолженности 66
3.4 Аудит правильности документального оформления и отражения в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности 75
3.5 Документальное оформление материалов проверки 89
Заключение 103
Список использованных источников 106
Приложения 112

ВВЕДЕНИЕ
В условиях рынка, когда производственные организации имеют достаточную самостоятельность, особо остро встает вопрос расчетных взаимоотношений. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. И одним из наиболее распространенных видов расчетов являются расчеты с поставщиками и покупателями.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с бюджетом и налоговыми органами – по различного рода платежам; с другими органами и лицами – по разным хозяйственным операциям. При этом очень часто момент движения денежных средств не совпадает с ответной частью операции - движением товаров, работ, услуг, моментом расчёта налогов, зарплаты, процентов по кредитам и депозитам и т.п. Таким образом, расчётные операции, как правило, сопровождаются возникновением/погашением задолженности.

Для организации очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, а также ее финансового состояния. Особую актуальность эти вопросы приобретают в производственных организациях, деятельность которых должна быть непрерывной и напрямую зависит от платежеспособности контрагентов и своевременности расчетов. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее время, в связи со сложившейся экономической обстановкой, применяются различные формы договоров. Сходной формой договора купли-продажи является договор поставки. Оба вида договоров содержат информацию о виде поставляемых материальных ценностей, их количестве и стоимости, то есть содержат натуральные и стоимостные показатели.

Возникновение необходимости использования привлеченных средств в процессе хозяйственной деятельности отражает рост кредиторской задолженности в сравнении с дебиторской. Кредитоспособность и платежеспособность предприятия оказывают непосредственное влияние на эффективность и стабильность функционирования хозяйствующего субъекта.

Существует необходимость соответствия финансовых ресурсов потребностям развития предприятия и рынка. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному превышению дебиторской задолженности, а в последствие это может привести к нестабильному финансовому состоянию организации. Финансовая устойчивость – это такое распределение и применение финансовых ресурсов, при котором гарантируется рост прибыли предприятия и капитала. Однако, при этом необходимо сохранить его платёжеспособность и кредитоспособность.

Поэтому контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости краткосрочных активов, что влияет на финансовое состояние организации.

Актуальность данной темы обоснована тем, что качественные и своевременные учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженностей являются одними из важных факторов максимизации прибыли, повышения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Особая роль отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы организации.

Целью дипломной работы является исследование методик учета расчетных операций и аудита дебиторской и кредиторской задолженности, предложение направлений совершенствования.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность расчетов, значение, принципы и формы расчетов в Республике Беларусь;
- исследовать понятие и роль дебиторской и кредиторской задолженности в обороте средств предприятия;
- изучить зарубежный опыт учета расчетных операций;
- провести обзор законодательных актов, посредством которых осуществляется нормативно-правовое регулирование учета расчетных операций и аудита дебиторской и кредиторской задолженности;
- описать порядок расчетных операций, основные формы расчетов, в т.ч. применяемые в ООО «Бипрост Маркет»;
- изучить документальное оформление и учет операций по расчетам с поставщиками и покупателями;
- исследовать документальное оформление и учет прочих расчетов;
- рассмотреть порядок проведения инвентаризации расчетов;
- выявить организационно-экономические особенности деятельности ООО «Бипрост Маркет» как основу целесообразности проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности;
- описать планирование и организацию проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности;
- определить уровень существенности и аудиторского риска при проверке дебиторской и кредиторской задолженности;
- провести проверку правильности документального оформления и отражения в бухгалтерском учете дебиторской и кредиторской задолженности;
- изучить порядок документального оформления материалов проверки.

Объектом исследования работы является дебиторская и кредиторская задолженности ООО «Бипрост Маркет».
Общество с ограниченной ответственностью «Бипрост Маркет» образовано 1 сентября 2013 года. Местонахождение общества: Республика Беларусь, Минская область, Минский район, д. Копище, ул. Лопатина, 7а/1.
Основными видами деятельности организации является реализация канализационных труб и фитингов из ПВХ для наружной и внутренней канализации.
Бухгалтерия является самостоятельной структурной единицей организации. Бухгалтерия ООО «Бипрост Маркет» состоит из двух бухгалтеров и главного бухгалтера. У каждого бухгалтера есть свой круг обязанностей, прописанный в должностных инструкциях. Учет в бухгалтерии ведется на персональных компьютерах с использованием программы «МиСофт версии 7.7 1С Бухгалтерия».

Предметом исследования дипломной работы являются методики учета расчетных операций и аудита дебиторской и кредиторской задолженности.
При написании дипломной работы использовались общенаучные методы исследования (индукция и дедукция, синтез, анализ, системность, диалектика и др.), специальные методы (наблюдение, группировка, сравнение, описание и обобщение изученного материала и т.д.).
Теоретической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых и экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Ладутько Н.И., Сушко Т. И., Вечерка Е.В., Корнелюк М. Н., Лемеш, В. Н., Милош, Д. В., Чернюк, А. и др.